Wann sind 183 Tage Einsatz im Ausland wirklich steuerfrei?
Erläuterungen zur 183 Tage Regel
Die 183 Tage Regel ist meistens in Doppel Besteuerungsabkommen enthalten, die sich auf die OECD Model Tax Convention stützen.
OECD Model Tax Convention, Art. 15, Income from Employment:
- Subject to the provisions of Articles 16, 18 and 19, salaries, wages and other similar remuneration derived by a resident of a Contracting State in respect of an employment shall be taxable only in that State unless the employment is exercised in the other Contracting State. If the employment is so exercised, such remuneration as is derived therefrom may be taxed in that other State.
- Notwithstanding the provisions of paragraph 1, remuneration derived by a resident of a Contracting State in respect of an employment exercised in the other Contracting State shall be taxable only in the first-mentioned State if:
a) the recipient is present in the other State for a period or periods not exceeding in the aggregate 183 days in any twelve month period commencing or ending in the fiscal year concerned, and
b) the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who is not a resident of the other State, and
c) the remuneration is not borne by a permanent establishment which the employer has in the other State. à employee’s salary should not be charged back either!
Erläuterung Punkt b:
- Personalverleih, Einsatz einer Person im Ausland, der weiterverrechnet wird, ist ab dem ersten Tag im Ausland einkommenssteuerpflichtig. Hier ist es nicht von Belang ob die Firma im Ausland eine andere rechtliche Einheit darstellt, anders heisst, etc..
- Bei der Verrichtung von Services an Kunden im Ausland, die zwar weiterverrechnet werden, kann die 183 Tage Regel angewendet werden.
Für weitere Fragen zu diesem Thema steht Ihnen International HR Services AG gerne zur Verfügung.
